第二十四問地方財政如何通過庫款墊付擬發(fā)政府債券資金？
為做好通過庫款墊付擬發(fā)政府債券資金工作，解決地方急需資金問題，促進經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)相關(guān)文件通知精神，各地區(qū)目前在具體操作中通常遵循以下內(nèi)容：
一、庫款保障。省、市、縣級財政部門當期庫款余額超過本級財政一個半月庫款支付保障水平的，可利用庫款墊付擬發(fā)政府債券資金，用于債券發(fā)行之前的資金周轉(zhuǎn)。財政部門在收到債券發(fā)行額度后，及時對庫款收支情況進行分析測算，結(jié)合存量到期債務(wù)和債券額度等情況，合理確定可墊付的庫款規(guī)模和庫款使用時間。
二、制定計劃。地方各級財政國庫部門、債務(wù)管理部門結(jié)合庫款測算和債務(wù)規(guī)模，制定工作計劃。其中明確計劃動用的庫款規(guī)模、相關(guān)到期債務(wù)明細情況、庫款墊付和回補時間。
三、簽訂協(xié)議。建立庫款墊付協(xié)議機制，財政部門、債權(quán)人、債務(wù)人、主管部門等有關(guān)方面簽訂協(xié)議，明確債券債務(wù)關(guān)系，防止出現(xiàn)法律糾紛。
四、庫款墊付。地方各級財政部門根據(jù)協(xié)議確定的收款人（債權(quán)人）準確信息，以及財政國庫管理的有關(guān)規(guī)定，嚴格組織做好庫款墊付工作。
五、庫款回補。地方各級財政國庫部門加強庫款監(jiān)測，適時提出回補庫款需求。省級財政部門組織做好債券發(fā)行工作，并及時將代發(fā)的地方政府債券發(fā)行收入轉(zhuǎn)貸下級財政部門，確保資金及時回補國庫。嚴禁墊付資金長期掛賬。
六、賬務(wù)核算。地方各級財政部門通過庫款進行墊付時，借記”暫付款“，貸記”國庫存款“科目。地方財政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入用于置換存量到期債務(wù)的，資金回庫后，借記”國庫存款“，貸記”債務(wù)收入“或”債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入“科目；同時借記”債務(wù)還本支出—置換存量到期債務(wù)“，貸記”暫付款“科目；將新增專項債券的債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入用于安排本級政府項目支出等實際預(yù)算支出的，資金回補國庫后，借記”國庫存款“，貸記”債務(wù)收入“或”債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入“科目；同時借記“基金預(yù)算支出”等科目，貸記“暫付款”科目。
七、管理監(jiān)督。建立備案制度，省級財政部門于每月規(guī)定日期前，及時將本地區(qū)上月庫款墊付和資金回補等情況向財政部（國庫司）和財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處備案。
責任編輯 | 張馳
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