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在專項(xiàng)債申請(qǐng)過(guò)程中，律所會(huì)計(jì)所承擔(dān)什么樣的責(zé)任？
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作者:泓創(chuàng)智勝
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發(fā)布時(shí)間: 2198天前
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第十六問(wèn)在專項(xiàng)債申請(qǐng)過(guò)程中，律所會(huì)計(jì)所承擔(dān)什么樣的責(zé)任？
地方政府專項(xiàng)債券是指省級(jí)政府為有一定收益的公益性項(xiàng)目發(fā)行的、約定一定期限內(nèi)以公益性項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入還本付息的政府債券。
地方政府債券由政府發(fā)行并承擔(dān)還本付息的責(zé)任，是國(guó)家信用的體現(xiàn)，具有較高的安全性與穩(wěn)定性。
財(cái)務(wù)評(píng)估報(bào)告需要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他簽證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111好——預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》要求，以規(guī)范管理、服務(wù)指導(dǎo)為宗旨，堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，對(duì)項(xiàng)目的真實(shí)性、效益性、合法性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目收益預(yù)測(cè)及其依據(jù)的各項(xiàng)假設(shè)進(jìn)行審核，客觀公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目的假設(shè)合理性。
法律意見(jiàn)書則從實(shí)體合法合規(guī)性和程序的合法合規(guī)兩方面出具法律意見(jiàn)，并根據(jù)項(xiàng)目收益專項(xiàng)債的特點(diǎn)，從主體合法性、項(xiàng)目合法性、募集資金用途合理性進(jìn)行法律審核和風(fēng)險(xiǎn)控制。具體審核要點(diǎn)如下：
（1）發(fā)行主體在對(duì)地方政府專項(xiàng)債券進(jìn)行法律盡職調(diào)查時(shí)，首先需核查發(fā)行主體是否具有發(fā)行資格。根據(jù)國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部出臺(tái)的相關(guān)管理辦法，地方政府專項(xiàng)債券的發(fā)行主體應(yīng)當(dāng)為省、自治區(qū)、直轄市政府以及經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)自辦債券發(fā)行的計(jì)劃單列市政府，市縣級(jí)政府需由其省級(jí)政府統(tǒng)一發(fā)行并轉(zhuǎn)貸給市縣級(jí)政府。
（2）發(fā)行額度地方政府專項(xiàng)債券的發(fā)行額度應(yīng)當(dāng)不超過(guò)財(cái)政部分配的各地區(qū)專項(xiàng)債務(wù)限額。律師在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)核查財(cái)政部下發(fā)的相關(guān)文件中就該地區(qū)專項(xiàng)債券發(fā)行額度的安排以及該地區(qū)已發(fā)行的專項(xiàng)債券金額，確保本次發(fā)行后，該地區(qū)本年度累計(jì)發(fā)行的專項(xiàng)債券金額未超過(guò)財(cái)政部分配予該地區(qū)的發(fā)行額度。
（3）項(xiàng)目實(shí)施主體項(xiàng)目實(shí)施主體指地方政府專項(xiàng)債券募投項(xiàng)目的具體組織及承辦單位，實(shí)施主體可以為事業(yè)單位，也可以為公司或其他性質(zhì)的法人。就不同類型募投項(xiàng)目的實(shí)施主體，律師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)也不盡相同。具體而言，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目中，實(shí)施主體多為醫(yī)院，律師往往需核查其《事業(yè)單位法人證書》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》等資質(zhì)證照以及相關(guān)政府主管部門就該單位實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)是否下發(fā)了確認(rèn)其具有醫(yī)療類項(xiàng)目建設(shè)的資質(zhì)及授權(quán)的許可/批準(zhǔn)文件。土地儲(chǔ)備項(xiàng)目的實(shí)施主體一般為各地國(guó)土資源局下屬的土地儲(chǔ)備中心，對(duì)于該類實(shí)施主體，律師應(yīng)關(guān)注其是否已被納入《土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)名錄》以及是否持有合法的《事業(yè)單位法人證書》。雖然對(duì)于不同項(xiàng)目的實(shí)施主體進(jìn)行盡職調(diào)查的側(cè)重不同，但盡職調(diào)查的最終目的均為通過(guò)核查實(shí)施主體提交的設(shè)立批復(fù)、證照文件、授權(quán)文件等材料，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施主體是否依法成立、有效存續(xù)、具有實(shí)施募投項(xiàng)目的相關(guān)資質(zhì)及授權(quán)進(jìn)行確認(rèn)。
（4）項(xiàng)目真實(shí)性及合法性地方政府專項(xiàng)債券募投項(xiàng)目的真實(shí)性及合法性是律師在專項(xiàng)債券發(fā)行中盡職調(diào)查的重點(diǎn)。對(duì)不同募投項(xiàng)目進(jìn)行的盡職調(diào)查有共性的地方，如一般而言均需核查募投項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)、可研報(bào)告批復(fù)、環(huán)評(píng)批復(fù)等行政審批文件以及用地審批、土地證、用地規(guī)劃許可證、工程規(guī)劃許可證、工程施工許可證等建設(shè)審批文件及證照，但也應(yīng)根據(jù)募投項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行有針對(duì)性地盡職調(diào)查，如對(duì)于建設(shè)類項(xiàng)目（如醫(yī)療建設(shè)項(xiàng)目、產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)項(xiàng)目、高校建設(shè)項(xiàng)目）需重點(diǎn)核查其建設(shè)審批文件，對(duì)于土儲(chǔ)類項(xiàng)目則需重點(diǎn)核查土儲(chǔ)項(xiàng)目被納入國(guó)家或地區(qū)土地儲(chǔ)備計(jì)劃情況。盡管對(duì)于不同的募投項(xiàng)目可能核查的側(cè)重點(diǎn)不同，但對(duì)募投項(xiàng)目進(jìn)行盡職調(diào)查的最終目的都是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行確認(rèn)。
（5）項(xiàng)目的融資收益平衡安排由于地方政府專項(xiàng)債券的發(fā)行項(xiàng)目為具有一定收益的公益性項(xiàng)目，且以公益性項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的政府性基金或?qū)ｍ?xiàng)收入還本付息，所以項(xiàng)目收益是否能夠覆蓋專項(xiàng)債券的本金及利息關(guān)系到專項(xiàng)債券能否順利發(fā)行。在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)，盡職調(diào)查律師需要取得實(shí)施主體提供的相關(guān)財(cái)務(wù)文件、實(shí)施方案并參考會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《項(xiàng)目收益與融資自求平衡方案評(píng)價(jià)報(bào)告》/《實(shí)施方案評(píng)價(jià)報(bào)告》，就募投項(xiàng)目的預(yù)測(cè)收入是否能夠覆蓋所發(fā)行債券本金及利息、達(dá)到融資收益自求平衡發(fā)表意見(jiàn)。
（6）中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部出臺(tái)的政府專項(xiàng)債券相關(guān)文件中雖然未對(duì)地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行所聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行具體的資質(zhì)限定，但為確保法律意見(jiàn)書的準(zhǔn)確性以及項(xiàng)目發(fā)行文件的合法有效性，律師在盡職調(diào)查中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目發(fā)行所聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)的主體資格及相關(guān)資質(zhì)證照進(jìn)行核查，確保其有權(quán)出具相關(guān)報(bào)告。綜上，通過(guò)兩所的加入，使專項(xiàng)債申請(qǐng)過(guò)程中的涉及到的法律問(wèn)題及財(cái)務(wù)測(cè)算更具有專業(yè)性，充分發(fā)揮各方專業(yè)特長(zhǎng)，使地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行工作有序、順利。
下周預(yù)告：第十七問(wèn)（發(fā)行地方政府專項(xiàng)債券需要履行哪些信息披露義務(wù)？）
責(zé)任編輯 | 肖澤西
復(fù)核 | 張弛
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